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          公司注銷需要注意的幾項問題

          • 一、印花稅

            印花稅是平時容易忽視的小稅種,但注銷的時候一定要會被翻個底朝天。實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同以及企業成立以來的重大合同都是檢查的重點。

            印花稅采用的是正向列舉的方法,凡是《印花稅暫行條例》中規定的合同,都應該繳納印花稅,相反沒有列舉的,則不用繳納。建議企業先自查一遍,該補稅的及時補稅。   

            二、個人所得稅

            財稅[2003]158號規定,老板自公司借款,一個納稅年度沒有歸還,也沒有用于生產經營的,應該視同分配股息紅利,按照20%扣繳個稅。

            因此,企業注銷前一定要好好自查一下“其他應收款”科目。

            三、賬面存貨低價銷售

            很多企業注銷時賬面都有存貨,可以低價銷售出去嗎?答案是可以。

            通常企業處理臨期商品或因清償債務、轉產、歇業等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。

            四、賬面庫存分配給投資者

            一家商貿公司,賬面有一批20萬元的商品,市場價格是25萬元,注銷時,計劃將商品分配給股東。

            按照《增值稅暫行條例實施細則》的規定,將商品分配給投資者應該視同銷售,應繳納的銷項稅是3.25(25*13%)萬元。

            五、庫存損毀了怎么處理?

            一家商貿公司,在注銷時發現,一批113萬元的存貨由于管理不善毀損沒有價值了,這批貨物前期已經抵扣了進項稅。

            由于是管理不善導致的毀損,注銷時應該轉出進項稅13(113/1.13*13%)萬元。

            六、留抵稅額能退嗎?

            根據財稅〔2005〕165號的規定,企業注銷后,期初存貨中尚未抵扣的已征稅款,以及留抵稅額,稅務機關都是不再退還的。

            企業可以將相當于該部分進項稅額的貨物銷售給關聯公司,產生銷項稅,同時能給關聯公司開具進項發票,將留抵的稅額轉嫁給關聯公司。和關聯公司的交易是要有商業理由,真實存在的。虛開發票不可!

            注:本文由梅松講稅出品。梅松講稅,為稅臺網旗下致力于打造稅務精品內容的團隊,服務內容包括:文章、課程、圖片、圖書等。

             

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